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会计师给媳妇讲故事学会计10 (精彩连载)
作者:佚名 日期:2012年12月05日 来源:本站原创 浏览: 字体:
 
 
3.4平行登记和试算平衡
   “水倒好了,这回你可以说了吧?”
   “嗯,不错,就是这茶叶放得太多了。”
   “你快说吧!”
   “前面说过总账对明细账起统御作用,明细账对总账起补充说明作用。二者密不可分,密切配合。你还记得吧?其作用机理就是平行登记。所谓平行登记就是在经济业务发生后,以会计凭证为依据,一方面要对总分类账进行总括登记;另一方面对总分类账户进行详细登记。通过平等登记,期末进行相互核对,可以及时发现错账,予以更正,以保证账簿记录的准确性。这些说白了就是两条腿走路,防止舞弊和错误。要达到平行登记所希望的目的,就需要做到‘三同一相等’。所谓‘三同’是指总账和所属明细对于同一项经济业务要做到:
(1)登记的时间必须相同。
(2)记账方向必须相同。
(3)登记的原始依据必须一致。
‘一相等’是指总账和明细账登记的金额必须相等。利用这种相等的关系,来核对总分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不等,则表明记账出现差错,需要改正。但平行登记仅仅是防止舞弊和错误的第一步,我们还需要试算平衡。”
“天啊,会计记个账要做这么多事啊?”
“那是当然。会计工作是个技术活啊。听好了,试算平衡是通过会计基本恒等式,即‘资产=负债+所有者权益’来检验记账工作正确必需的一种方法。其具体做法有三步。
(1)检查每次会计分录的借贷金额是否平衡。
(2)检查总分类账户的借贷发生额是否平衡。
(3)检查总分类账户的借贷余额是否平衡。
     要想成功检查,必须借助以下三个公式:
     全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
     全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计
     全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
     如果上述三个方面都能保持平衡,说明记账工作基本上是正确的,否则就说明记账工作发生了差错。在实务中,这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。”
“还要编制表格?”
“试算平衡表可以分为两种:一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表;另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。”
“这回不会再有错误了吧?”
“谁说的?要知道试算平衡表也不是万能的。如果借贷不平衡,当然可以肯定账户的记录或者是计算有错误,但是如果借贷平衡,我们也不能够肯定账户记录没有错误,因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。比如,在账户中重记或漏记某项经济业务,或者将经济业务的借贷方向记反,就不一定能通过试算平衡发现错误。”
 
             3.5账簿的对账

平行登记和试算平衡都不是万能的,有些错误一时找不出来。不过没关系,我们还要对账。只要做到账证相符、账账相符、账实相符(账表相符这里用不上),舞弊和错误就一定能杜绝。对账工作的内容主要有:
(1)账证核对。它是指将账簿和记账凭证进行核对,它甚至包括原始凭证。
(2)账账核对。账簿之间的核对包括以下内容:
     1)核对总账的记录。这项核对工作通常采用编制试算平衡表来完成。
     2)总账与所属明细账簿核对。总账各账户的期末余额应与其所属的明细账的
     3)总账与序时账核对。核对现金总账和银行款项总账的期末余额,与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相等。
     4)明细账之间的核对。比如,其核对会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定,以检查其余额是否相等。在会计实务中它一般是由财
 本文由临沂银桥会计学校提供,银桥会计学校是临沂地区建校早的专业会计学校,93年建校历经20年发展,已经成为临沂地区规模大、通过率高、培训人数多的专业会计学校。银桥会计学校开设专业由: 会计考证班、会计实操班、会计初级职称班、会计中级职称班  会计学历班   
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