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公司筹建期间应缴纳哪些税金
作者:佚名 日期:2012年12月23日 来源:本站原创 浏览: 字体:
 
 
筹建期间应缴纳哪些税金
在财经学院读书时,会计专业的学生偏重会计知识学习,从初级会计一直学到高级会计,但对于税务知识学得较少,厚厚的一本《国家税收》和为数众多的税收法规,让人望而生畏,触及的仅是税法的皮毛。
现实的需要会把人的潜力不断地挖掘出来,自认为税法不怎么样的小周开始钻研税法了。
据说凡是新开办企业认定为增值税一般纳税人的,要实行纳税辅导期管理3个月至6个月。三和公司要不要进行纳税辅导?
小周打电话给城东税务分局专管员咨询,对方答复说:三和公司有固定的生产经营场所,如果能按照会计法规设置账簿进行会计核算,能够提供准确的税务资料,就符合直接认定条件,免纳税辅导期。
小周不放心,想听听钟老师的意见,钟老师的回答是,实行纳税辅导期管理主要是两类公司:一类是新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业,这类公司是“皮包公司”的重灾区,为了防止乱开增值税专用发票,实行严格的管理;另外一类是有偷税、骗取出口退税和虚开增值税专用发票“案底”的公司。所以,三和公司一定要守法经营,依法纳税。
小周综合三和公司筹建阶段涉及的税金,主要有印花税和个人所得税。前面说过,三和公司的员工工资没有达到个人所得税规定的纳税标准,不用考虑扣缴的情况。那么那些行为或凭证要缴纳印花税呢?
1、公司的营业账簿要缴纳印花税
公司的营业账簿有两类:记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿,是指记载公司资本金增减变动的账簿,包括实收资本和资本公积的金额,现行按他们合计数的万分之五缴纳。除了记载资金的账簿外,其他账簿在启用时按件(本)贴花,每件5元。
记载资金账簿应缴纳的印花税=(实收资本金额+资本公积金额)×0.5‰=(800000+60600)×0.5‰=430元
其他账簿包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账各一本及明细分类账5本,共8本。
其他账簿应缴纳的印花税=8×5=40元
2、权利许可证照
权利许可证照主要有工商营业执照、税务登记证的呢过,在领受时按件贴花,每件5元。
权利许可证照2本,共10本。
3、相关的经济合同
比如厂房、办公室等房屋租赁合同。
房屋租赁合同按租赁金额的千分之一缴税。
厂房、办公室等房屋租赁合同=(130000×5)×1‰=650元
小周到市地方税务局购买印花税票1130元,根据税务局开具的发票作账务处理:
   借:营业税金及附加+印花税                1130
   贷:库存现金                             1130
最后,小周把筹建期间计入“管理费用”、“财务费用”的金额结转入利润账户:
   借;本年利润                             100105
    贷:管理费用                              98975
     营业税金及附加                            1130
   借:财务费用                              1000
     贷:本年利润                            1000
虽然小周处理完筹建期间发生的各项费用,但仍有些问题比较模糊,如:
 (1)筹建期间计入“管理费用”的费用要不要转入本年利润:
 (2)厂房及办公室的装修费一次摊销还是分期摊销;
 (3)筹建期间固定资产要不要计提折旧;
 (4)分期支付租金的房屋租赁合同印花税,是按年缴纳还是按合同总租金一次性缴纳。
就上述问题小周咨询了钟老师,我们听听被小周称为“大虾”的钟老师的解答。
第一个问题:既然是筹建期间,那我们把它看成一个核算期间处理发生的费用。管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用,应该按规定结转入利润,当然也可以暂时不予结转,保留到年末再结转也可以。这个问题留待以后计算利润时专门讨论吧。
第二个问题:上面说过把筹建期间看做“一个核算期间”,以经营方式租入的房屋的装修费,以及一次支付跨年度的租赁费,由于受益期较长,可以分期摊销,筹建期间的开办费(不含列入“长期待摊费用”都分),既可以一次摊销,也可以分期摊销,但最长不超过3年。比如,你已经处理的员工工资、办公费等日常的费用,就可以一次计入管理费用,《小企业会计准则》这么规定,与税法没有本质差别。
第三个问题;同样道理,筹建期间的固定资产不需提折旧,正式开业后才开始提折旧。
第四个问题:印花税票见过吧,就是很像邮票的花纸头。印花税是很有意思的税种,属于行为税,是所有税种中负担最轻的。在凭证上粘贴税票好像经过政府部门认证一样,有一定的证明作用,人们乐于接受,被形象地称为“拔鹅毛而鹅少叫”的税种。这出自17世纪英国经济学家哥尔柏的名言:征税的艺术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫。签订有合同总金额,但分期支付租金的房屋租赁合同,其印花税按合同注明的总租金计算,一次性缴纳。
钟老师拿到小周对“资本公积金是什么意思,能不能直接挂到某个股东名下”的解答,仔细看起来:
资本公积是资本的公共积累,一旦投入公司,由公司的全体股东共同享有,不能直接记到某一股东名下。比如,三和公司有两个股东投资时出现资本公积金额,但不能记其出资额,统一纳入“资本溢价”内,只有在增资本是,按各股东所占股权比例分享。
钟老师看完,连忙问是从哪儿抄的,得到的回答是“自己想的”,不禁赞道:后生可畏!
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