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持有至到期投资减值准备
作者:佚名 日期:2013年06月04日 来源:本站原创 浏览: 字体:
 
 
持有至到期投资减值准备
Ø 科目释义
持有至到期投资是指公司准备持有至到期以取得利息收益的国债、企业债券以及其他理财工具投资。
Ø 科目综述
本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。
本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
资产负债表日,持有至到期投资发生减值的,按应减记得金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。
本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
主要业务的账务处理
业务1  计提持有至到期投资减值准备
持有至到期投资以摊余成本后续计量,其发生减值时,应该将金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,即可收回金额(不包括尚未发生的未来信用损失)。减记得金额确认为资产减值损失,计入当期损益。编制会计分录:
      借:资产减值损失
          贷:持有至到期减值准备
      该会计分录如图6-1所示。

                    图6-1
业务2   转回原计提的持有至到期投资减值准备
持有至到期投资在确认减值损失后,如有客观证据表明持有至到期投资的价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。编制会计分录:
     借:持有至到期减值准备
         贷:资产减值损失

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