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其他应收款2-临沂银桥学校
作者:佚名 日期:2013年07月01日 来源:本站原创 浏览: 字体:
 
 
其他应收款
科目释义
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款。、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括:
(1) 应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
(2) 应收的出租包装物租金;
(3) 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
(4) 存出保证金,如租入包装物支付的押金;
(5) 其他各种应收、暂付款项。
科目综述
本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
主要业务的账务处理
业务  采用售后回购方式融出资金
(1) 采用售后回购方式融出资金的,应按实际支付的金额,借记“其他应收款”,贷记“银行存款”科目。编制会计分录:
         借:其他应收款
             贷:银行存款
【例13-1】20X95月1日,甲公司向乙公司销售一批商品名,开出的增值税专用发票上注册的销售价格为1000000元,增值税税额为170000元。该批商品成本为800000元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为1100000元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素。乙公司收到上皮,支付款项时的账务处理如下。
         借:库存商品                                  800000
             应交税费——应交增值税(进项税额)        170000
             其他应收款                                200000
             贷:银行存款                                 1170000
(2)销售价格与原购买价格之间的差额,应在售后回购期间内按期间内按期计提利息费用,借记“其他应收款”科目,贷记“财务费用”科目。编制会计分录:
         借:其他应收款                               
             贷:财务费用
【例13-2】接上例。每月计提利息费用,乙公司的账务处理如下。
         借:其他应收款                                 40000
             贷:财务费用                                 40000
(3)按合同约定返售商品时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。编制会计分录:
          借:银行存款
              贷:其他应收款
【例13-3】接上例。9月30日甲公司回购商品时,收到的增值税专用发票上注明的商品价款为1100000元,增值税税额为187000元。假定商品已验收入库,款项已经支付。乙公司的账务处理如下。
            借:银行存款                                           1287000
                贷:库存商品                                          1100000
                    应交税费——应交税费(销项税额)                   187000 
            借:库存商品                                           300000
                贷:其他应收款                                         160000
                    财务费用                                            40000
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