坏账准备
科目释义
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,减记得金额确认减值损失,计提坏账准备。
科目综述
本科目核算企业应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算,本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
主要业务的账务处理
业务1 计提坏账准备
(1) 资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记得金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。本期计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的坏账准备小于账面余额的差额的,编制相反的会计分录。编制会计分录:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
该会计分录如图14-1所示。

图14-1
【例14-1】20X9年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元,甲公司根据丙公司的资信情况确实按10%计提坏账准备。20X9年末计提坏账准备的会计分录为:
借:资产减值损失——计提的坏账准备 100000
贷:坏账准备 100000
业务2 确认坏账准备
(1) 对于确实无法收回的应收款项,按管理权限经批准后作为坏账准备,转销应收款项,借记“坏账准备”,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。编制会计分录:
借:坏账准备
贷:坏账准备
该会计分录如图14-2所示。

图14-2
【例14-2】甲公司20X9年对丙公司的应收账款实际发生的损失30000元。确认坏账损失时,账务处理如下。
借:坏账准备 30000
贷:应收账款 30000
业务3 转销坏账准备
(1) 已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收票据“、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款“科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。编制会计分录:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
该会计分录如图14-3所示。
图14-3
【例14-3】甲公司于2010年4月20日收到2009年已转销的坏账20000元,已存入银行。甲公司应编制会计分录如下。
借:应收账款 20000
贷:坏账准备 20000
借:银行存款 20000
贷:应收账款 20000